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Definição de Depreciação Acelerada
Depreciação Acelerada é o tipo de método de Depreciação em ativos fixos em que o ativo é depreciado a uma taxa mais rápida em comparação com os métodos tradicionais normais de Depreciação como método linear ou método de depreciação ou em outras palavras, e é é o método de depreciação em que o valor contábil do ativo é reduzido na taxa acelerada, ou seja, em uma taxa mais rápida do que os métodos normais de depreciação.
Explicação
Existem vários métodos de depreciação de ativos fixos. No entanto, na depreciação acelerada, a taxa de depreciação aplicada aos ativos é superior à dos outros métodos de depreciação. Na depreciação acelerada, o valor contábil dos ativos é reduzido a uma taxa mais rápida do que a aplicação dos outros métodos tradicionais de depreciação.
Geralmente, na depreciação acelerada, a taxa de depreciação nos anos anteriores é maior e, nos anos posteriores, a taxa de depreciação é reduzida em relação aos métodos tradicionais. Portanto, a diferença entre o método de depreciação tradicional e o acelerado é a diferença de tempo de depreciação.
Exemplo de Depreciação Acelerada
Vamos supor que a empresa ABC ltd. ABC ltd comprou maquinário no valor de $ 500.000. A vida útil do maquinário é de 10 anos… ABC ltd está calculando a depreciação usando dois métodos.
Método de depreciação em linha reta:
| Particular | Valor |
| $500.000,00 | |
| 10 |
Solução:
Fórmula de Depreciação=Preço de Compra/Vida Útil do Ativo
- Depreciação=$ 500.000/10
- Depreciação=$50.000
A depreciação por ano é de $ 50.000
Método Acelerado de Depreciação
| Particular | Valor |
| $500.000,00 | |
| 10 |
Solução:
- Método de saldo decrescente duplo
Fórmula de Depreciação=(Preço de Compra/Vida Útil do Ativo)2
- Depreciação=($ 5.00.000/10)2
- Depreciação= $ 100.000
A depreciação por ano é de $ 100.000
- Método da soma dos dígitos dos anos
Fórmula de Depreciação=(Número de Anos Úteis Restantes / Soma de Anos Úteis)Custo de Compra.
- Depreciação=((10 / (10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1))$ 5,00.000
- Depreciação=$90.909
A depreciação por ano é de $ 90.909
Do exemplo acima, pode-se observar que a depreciação no método linear é menor que a depreciação no método acelerado de depreciação.
Métodos de Depreciação Acelerada
Diferentes métodos são mencionados abaixo:
- Método de depreciação de saldo decrescente duplo: Neste método de depreciação, o valor contábil do ativo é depreciado à taxa constante a cada ano, que geralmente é o dobro da taxa de depreciação que é aplicado no método linear de depreciação, ou seja, a taxa de depreciação acelerada=2X a taxa de depreciação no método linear
- Métodos da soma dos dígitos dos anos: Neste método de depreciação, os anos úteis restantes do ativo são levados em consideração juntamente com a vida útil total do ativo.
- A fórmula para cálculo da depreciação acelerada neste método=(número de anos úteis restantes/soma dos anos úteis.)Custo de compra
Deduções de Depreciação Acelerada
- Devido ao uso de depreciação acelerada, o lucro reportado das empresas é menor nos anos anteriores, que aumentam na parte final do ano.Assim, a responsabilidade fiscal da empresa nos anos anteriores é inferior à responsabilidade fiscal da empresa nos anos posteriores. Assim, obtemos mais deduções fiscais em anos anteriores.
- No entanto, deve-se levar em consideração que o passivo fiscal total do ativo não muda no total. É apenas a diferença de tempo do pagamento do imposto.
- No entanto, se considerarmos o valor do dinheiro no tempo, é benéfico para a empresa obter a redução do imposto de renda no ano anterior em comparação com a dedução do imposto de renda em um ano posterior.
- No caso de depreciação acelerada, o ativo fica totalmente depreciado no papel, mas na realidade o ativo ainda existe e, neste caso, o Departamento de Imposto de Renda recupera a depreciação que havia permitido anteriormente, o que resulta em prejuízo para a empresa.
Impacto da Depreciação Acelerada
A seguir está o impacto da Depreciação Acelerada
- Tem um efeito maior nas indústrias de manufatura em comparação com outras linhas de negócios.
- Além de impactar na demonstração do resultado do empreendimento, a depreciação acelerada afeta os demais índices financeiros do empreendimento, por exemplo, índice dívida/ativo, índice de margem de lucro, índice de retorno sobre o ativo, etc.
- O planejamento tributário do empreendimento também é afetado pelo uso da depreciação acelerada. Conforme discutido acima, devido à depreciação acelerada, o passivo fiscal da empresa é reduzido no presente; no entanto, aumenta no futuro. Por conta disso, a empresa tem que investir muito tempo no planejamento tributário do ano corrente, levando em consideração o planejamento tributário dos anos futuros.
Benefícios
Diferentes benefícios são mencionados abaixo:
- Redução do lucro líquido apurado do empreendimento: No método acelerado de depreciação, a taxa de depreciação é maior nos anos iniciais, aumentando assim a despesa de depreciação.Portanto, isso aumenta o valor total da despesa na demonstração do resultado, e o lucro líquido é reduzido devido a esse volume maior de despesa.
- Redução da obrigação tributária: Como a receita da demonstração do resultado é menor devido ao aumento das despesas, a obrigação tributária da empresa é reduzida devido ao menor lucro líquido reportado. Portanto, essa economia na forma de responsabilidade fiscal pode ser usada pela empresa para projetos futuros ou expansão do negócio atual.
- Provisão de imposto diferido: Muitas empresas usam o método acelerado de depreciação para criar a provisão para diferimento de imposto nos livros contábeis da empresa. Devido à elevada dedução das amortizações nos anos anteriores, o lucro líquido da empresa é reduzido nos anos anteriores e aumentado nos anos posteriores, o que resulta na criação de imposto diferido que a empresa é obrigada a pagar no futuro. Assim, a provisão para DTL, i.e. passivo fiscal diferido, é criado nos livros de contas pela empresa.
Desvantagens
- Imagem pouco clara das demonstrações financeiras: No método acelerado de depreciação, as maiores despesas são relatadas nos anos anteriores, que são reduzidas nos anos posteriores. Os ativos não se desgastam, conforme demonstrado nas demonstrações, devido à depreciação acelerada. Assim, os investidores não têm uma visão clara da saúde financeira da organização, o que vai gerar confusão em suas mentes sobre quando investir no empreendimento, afetando a tomada de decisão.
- Maior pagamento de impostos em anos posteriores: No método acelerado de depreciação, a empresa tem que pagar impostos baixos nos anos iniciais devido à baixa renda declarada; no entanto, ao contrário do que foi dito acima, a receita da empresa aumenta nos últimos anos porque a despesa de depreciação nos últimos anos é reduzida e, portanto, a responsabilidade fiscal da empresa no futuro também aumenta, portanto, no futuro, a empresa cai sob impostos mais altos e isso pode criar um problema para a empresa no planejamento de seus projetos financeiros.
- O valor informado incorreto do ativo: Neste método de depreciação, o ativo é totalmente depreciado no papel e, portanto, a empresa cancela o ativo porque o valor econômico do ativo fica zero devido à depreciação informada; no entanto, na realidade, o ativo ainda tem o valor. A depreciação que antes era permitida pelo departamento de imposto de renda pode ser recuperada, e isso levará a prejuízo para a empresa.
Conclusão
A utilização da depreciação acelerada pela empresa não dá a verdadeira imagem dos livros contábeis da empresa, afetando assim a tomada de decisão dos investidores. Assim, para investir na empresa, o investidor não deve confiar apenas na demonstração do resultado ou no uso do método de depreciação pela empresa. Assim como a demonstração do fluxo de caixa, as demais demonstrações financeiras também devem ser estudadas antes de investir no empreendimento. Além disso, outras informações, como a responsabilidade fiscal atual e a responsabilidade fiscal futura esperada da empresa devido ao uso de depreciação acelerada, devem ser minuciosamente estudadas pelo investidor antes de investir na empresa.